Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ  с 2026 года изменен круг лиц, имеющих право на пониженные тарифы страховых взносов, и порядок их применения.

С 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, сохранится только для субъектов МСП, ведущих деятельность в приоритетных отраслях (перечень должно принять Правительство). 

Эти изменения отражены в новой форме расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, и порядке их заполнения с 2026г (Проект приказа ФНС России «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@» регламентирует утверждение форм) 

Субъекты МСП, у которых код ОКВЭД из специального перечня, будут заполнять Приложение 3.1 в РСВ (сейчас это приложение заполняют только субъекты МСП в сфере обрабатывающих производств).

В приложении появится поле для кода категории плательщика: 
Код «1» – для обрабатывающих производств. 
Код «2» – для льготных МСП по перечню Правительства РФ. 
В РСВ обновят коды тарифов и категорий застрахованных лиц. Исключается код тарифа 20. 

Для льготных компаний МСП по правительственному перечню вводится новый код тарифа – 32. 
Устаревшие коды застрахованных лиц МС, ВЖМС, ВПМС отменяются. Вместо них вводятся новые: 
ПВ – для российских сотрудников льготных компаний МСП (вместо «МС»). 
ВЖПВ – для иностранных сотрудников таких компаний, временно проживающих или получивших убежище в РФ. 
ВППВ – для временно пребывающих иностранных сотрудников. 
 
Клиенты, которые являются субъектами МСП должны определиться со своим налогообложением на следующий год и обратиться к нам для настроек.

12 июля 2024 года подписан Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ о внесении многочисленных поправок в НК РФ с 2025 года, в том числе изменения касаются налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

С 2025 года вводится дифференцированная шкала из 5 уровней,
при этом изменился порог, свыше которого применяется повышенная ставка 15% (п. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ в ред. Закона 176-ФЗ):

В таком порядке облагается большинство доходов физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрыши,... .
Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов — иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев,
а также работающих дистанционно за рубежом.

Напоминаем, что в 2024 году для основных доходов — базовая ставка 13%, а если годовой доход превысит 5 млн руб. — 15%.
Такой порядок остался только для доходов, связанных с участием в СВО, а также для дохода в части районных коэффициентов
И процентной надбавки при работе на Крайнем Севере (п. 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

Ставки применяются к совокупности налоговых баз налогового резидента. В совокупность налоговых баз не включаются:
- доходы в виде дивидендов;
- доходы, облагаемые по ставкам 30% и 35%;
- доходы от продажи имущества;
- доходы от продажи долей в организациях и акций, предусмотренные п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ;
- доходы в виде процентов по вкладам в банках;
- другие.

К дивидендам, доходам по ценным бумагам, доходам от продажи имущества, долей, акций и т. д. с 2025 года применяются ставки НДФЛ (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
-13% — для дохода до 2,4 млн руб.;
-15% — с превышения.

На основании вышеизложенного, в 2025 году, необходимо ввести отдельную налоговую базу для районных коэффициентов и процентной надбавки при работе на Крайнем Севере. Изменения в программе «Зарплата» запланированы, но остается много вопросов. Порядок ведения данной налоговой базы пока не определен, отчетные формы в которых данная база будет отражаться как отдельный пункт (раздел) (Справка 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) на 2025 год не утверждены, отсутствуют даже проекты данных форм. Не ясно - нужно ли будет выделять оплаты по среднему с районного коэф., северной надбавки.  

Поэтому рекомендуем внимательно отслеживать изменения законодательства в части НДФЛ в 2025 году, обращать внимание на изменения в регламентирующих нормативно-правовых актах, информационные письма Минфина РФ и ИФНС России, обсужения на экономических форумах в интернете, консультации независимых аудиторских компаний.
Проанализуйте заранее справочник начислений: у всех ли необходимых выплат выделены отдельными кодами северная надбавка и районный коэффициент.

С 1 сентября 2024 года изменятся условия оплаты сверхурочной работы.

Федеральный закон от 22.04.2024 №91-ФЗ, вступающий в силу с 1.09.2024, внес изменения в ст.152 ТК РФ,
регламентирующую порядок оплаты сверхурочных работ. Поправки были внесены в целях увеличения заработка сотрудников, которым приходится работать сверхурочно.  
 Действующая редакция указанной нормы допускает, что при расчете платы за сверхурочный труд работодатели могут
принимать во внимание только тарифную ставку или оклад без компенсационных или стимулирующих выплат.
Благодаря поправкам с 1 сентября 2024 года в РАСЧЕТ ОПЛАТЫ СВЕРХУРОЧНОЙ РАБОТЫ В ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ВОЙДУТ ПРЕМИИ И ДРУГИЕ ВЫПЛАТЫ.
Первые два часа работы будут оплачиваться не менее чем в полуторном размере, а последующие – не менее чем в двойном.
При этом у работника сохранится право на компенсацию сверхурочной работы дополнительным временем отдыха.